Учет расчетов и текущих обязательств, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию

Учет расчетов и текущих обязательств
Учет расчетов и текущих обязательств предназначен для обобщения информации всех видов расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственные расчеты.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» осуществляется учет расчетов с клиентами и подрядчиками предприятия.
При получении от поставщика материальных ценностей задолженность по их оплате отражается по дебету счетов 08, 10, 41 и т.д. и кредиту счета 60.
Эти записи составляются, когда право собственности на эти ценности перешло к организации.
При принятии выполненной работы (оказанной услуги) задолженность перед подрядчиком отражается по дебету счетов 20, 26, и т.п.
Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то необходимо отразить сумму налога по дебету счета 19.
Эта запись составляется на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.
Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60 с кредита счетов 50,51.
ООО «Глория» осуществляет расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы (оказанные услуги)
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
При отгрузке товаров (работ, услуг) покупателю и после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете ООО «Глория» составляется запись по дебету счета 62:
Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (работы, услуги).
При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств составляется проводка по кредиту счета 62:
Дебет 50 (51) Кредит 62- поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, работ, услуг.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетные лица – работники организации, которым выдаются наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.
Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет установлен приказом руководителя.
Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров).
В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. №40, запрещается:
выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;
передавать подотчетные суммы от одного работника другому.
При выдаче работнику из кассы денег под отчет составляется проводка по дебету счета 71.
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).
Списание израсходованных подотчетных сумм отражается по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника.
На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» организация учитывает займы, которые получены на срок не более 1 года.
Получение краткосрочного займа по договору с сотрудником отражено записью:
Дебет 50 Кредит 66 –получены заемные средства.
Возврат краткосрочного займа отражено записью:
Дебет 66 Кредит 50 – погашены заемные средства.
На сумму погашенного займа начислены проценты и отражены записью:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа».
Выдача процентов отражено записью:
Дебет 66 Кредит 50 – выданы проценты по заемным средствам
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется в соответствии с установленной в организации повременной оплатой труда работников. Это зафиксировано в Положении об оплате труда, утвержденное приказом руководителя.
Для контроля за соблюдением режима работы и начисления заработной платы в организации применяется табель учета использования рабочего времени.
Начисление и выдача заработной платы отражается в расчетно-платежной ведомости.
Начисление заработной платы в организации отражается записью:
Дебет 20 Кредит 70 – начислена заработная плата.
Начисление отпускных производится на том же счете, что и заработная плата.
Отпускные начислялись сотруднику в декабре и отражались проводкой:
Дебет 20 Кредит 70 – начислены отпускные.
Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая из заработной платы, отражается проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 – Расчеты по налогу на доходы физических лиц.
Начисленные денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, выплачиваются наличными из кассы организации или перечисляются безналичным расчетом на счет работника с расчетного счета в банке.
Выплата заработной платы отражается записью:
Дебет 70 Кредит 50 – выплата заработной платы.
Выплата заработной платы производится ежемесячно 15 числа текущего месяца.
Учет расчетов по налогам и сборам
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.
Вместо расчета четырех налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого налога.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговой декларации ко взносу в бюджет в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму единого налога по УСНО, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога, а также арендные платежи за землю, расчеты по платежам за загрязнения окружающей среды.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет – по дебету соответствующих субсчетов.
Начисление и уплата налога на доходы физических лиц отражается записью:
Дебет 70 Кредит 68.1 «Налог на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы сотрудника.
Дебет 68.1 Кредит 51 – перечислен налог на доходы сотрудника.
Перечисление налога на доходы физических лиц производится ежемесячно, не позднее 15 числа текущего месяца.
Таблица 2.4
Начисление и уплата единого налога по УСНО
Проводка    Хозяйственная операция
Дебет 99 Кредит 68.13    Начислен единый налог по УСНО
Дебет 68.13 Кредит 51    Перечислен единый налог по УСНО
Дебет 99 Кредит 68.14     Начислен минимальный налог по УСНО
Дебет 68.14 Кредит 51    Перечислен минимальный налог по УСНО
Дебет 68.14 Кредит 68.13    Зачет единого налога в минимальный налог
Дебет 20 Кредит 68.14- 68.13    Разница между единым и минимальным налогом

Единый налог по УСНО уплачивается ежеквартально по итогам отчетного периода, не позднее 25 числа, следующим за отчетным месяцем.
Минимальный налог по УСНО уплачивается по итогам налогового периода, не позднее 31 числа, следующего за истекшим налоговым периодом.
Разница между единым налогом и минимальным налогов по УСНО включается в затраты следующего налогового периода.
Начисление и уплата аренды земли отражается записью:
Дебет 20 Кредит 68.71 – начислена арендная плата
Дебет 68.71 Кредит 51 –уплачена арендная плата.
Уплата аренды земли производится ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца.
Начисление и уплата сборов за загрязнения окружающей среды отражается записью:
Дебет 99 Кредит 68.6 - начислены платежи за загрязнения окружающей среды
Дебет 68.6 Кредит 51- перечислены платежи за загрязнения окружающей среды.
Уплата сборов за загрязнения окружающей среды производится ежеквартально, не позднее 20числа, следующим за отчетным месяцем.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Так как организация находится применяет УСНО, то производит расчеты только по пенсионному страхованию (страховую и накопительную часть трудовой пенсии) и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Начисление взносов на пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев производятся на фонд оплаты труда.
Начисление взносов по пенсионному страхованию отражается записью:
Дебет 20 Кредит 69.2.2 – начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника
Дебет 69.2.2 Кредит 51- перечислены взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника
Дебет 20 Кредит 69.2.3. – начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника
Дебет 69.2.3. Кредит 51- перечислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.
Начисление взносов на социальное страхование от несчастных случаев отражается записью:
Дебет 20 Кредит 69.11 -начислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев
Дебет 69.11 Кредит 51- перечислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев.
Перечисление пенсионных и социальных взносов производится ежемесячно (15 числа), не позднее даты выдачи заработной платы.

Похожие рефераты:

• Учет расчетов и текущих обязательств, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию
Учет расчетов и текущих обязательств
Учет расчетов и текущих обязательств предназначен для обобщения информации всех видов расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами...
• Учет расчетов по налогам и сборам
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО "Денвер-МК" определяет по методу начисл...
• Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда
Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда ведется на пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются суммы, при...
• Синтетический учет расчетов по оплате труда
Как известно, синтетический учет по начислению заработной платы ведется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Поэтому при начислении заработной платы и других выплат аудитору с...
• Основы аудита текущих обязательств и расчетов
Предприятия ведут расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями,  заказчиками, бюджетом, а также операции по получению, использованию и погашению краткосрочных кредитов. Одним из атрибуто...